第一章 總則
  第一條 為了規范現金流量表的編制和列報,根據《企業會計準
  則——基本準則》,制定本準則。
  第二條 現金流量表,是指反映企業在一定會計期間現金和現金
  等價物流入和流出的報表。
  現金,是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款。
  現金等價物,是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已
  知金額現金、價值變動風險很小的投資。
  本準則提及現金時,除非同時提及現金等價物,均包括現金和現
  金等價物。
  第三條 合并現金流量表的編制和列報,適用《企業會計準則第
  33 號——合并財務報表》。
  第二章 基本要求
  第四條 現金流量表應當分別經營活動、投資活動和籌資活動列
  報現金流量。
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  第五條 現金流量應當分別按照現金流入和現金流出總額列報。
  但是,下列各項可以按照凈額列報:
 ?。ㄒ唬┐突杖』蛑Ц兜南紙?。
 ?。ǘ┲蘢?、金額大、期限短項目的現金流入和現金流出。
 ?。ㄈ┙鶉諂笠檔撓泄叵钅?,包括短期貸款發放與收回的貸款本
  金、活期存款的吸收與支付、同業存款和存放同業款項的存取、向其
  他金融企業拆借資金、以及證券的買入與賣出等。
  第六條 自然災害損失、保險索賠等特殊項目,應當根據其性質,
  分別歸并到經營活動、投資活動和籌資活動現金流量類別中單獨列
  報。
  第七條 外幣現金流量以及境外子公司的現金流量,應當采用現
  金流量發生日的即期匯率或按照系統合理的方法確定的、與現金流量
  發生日即期匯率近似的匯率折算?;懵時潿韻紙鸕撓跋於鈑Φ弊魑?br />  調節項目,在現金流量表中單獨列報。
  第三章 經營活動現金流量
  第八條 企業應當采用直接法列示經營活動產生的現金流量。
  經營活動,是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事
  項。
  直接法,是指通過現金收入和現金支出的主要類別列示經營活動
  的現金流量。
  第九條 有關經營活動現金流量的信息,可以通過下列途徑之一
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  取得:
 ?。ㄒ唬┢笠檔幕峒萍鍬?。
 ?。ǘ└菹鋁邢钅慷岳蟊碇械撓凳杖?、營業成本以及其他
  項目進行調整:
  1. 當期存貨及經營性應收和應付項目的變動;
  2. 固定資產折舊、無形資產攤銷、計提資產減值準備等其他非
  現金項目;
  3. 屬于投資活動或籌資活動現金流量的其他非現金項目。
  第十條 經營活動產生的現金流量至少應當單獨列示反映下列
  信息的項目:
 ?。ㄒ唬┫凵唐?、提供勞務收到的現金;
 ?。ǘ┦盞降乃胺遜禱?;
 ?。ㄈ┦盞狡淥刖疃泄氐南紙?;
 ?。ㄋ模┕郝蟶唐?、接受勞務支付的現金;
 ?。ㄎ澹┲Ц陡骯ひ約拔骯ぶЦ兜南紙?;
 ?。┲Ц兜母饗釧胺?;
 ?。ㄆ擼┲Ц鍍淥刖疃泄氐南紙?。
  第十一條 金融企業可以根據行業特點和現金流量實際情況,合
  理確定經營活動現金流量項目的類別。
  第四章 投資活動現金流量
  第十二條 投資活動,是指企業長期資產的購建和不包括在現金
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  等價物范圍的投資及其處置活動。
  第十三條 投資活動產生的現金流量至少應當單獨列示反映下
  列信息的項目:
 ?。ㄒ唬┦棧贗蹲適盞降南紙?;
 ?。ǘ┤〉猛蹲適找媸盞降南紙?;
 ?。ㄈ┐χ霉潭ㄗ什?、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額;
 ?。ㄋ模┐χ米庸炯捌淥檔ノ皇盞降南紙鵓歡?;
 ?。ㄎ澹┦盞狡淥臚蹲駛疃泄氐南紙?;
 ?。┕航ü潭ㄗ什?、無形資產和其他長期資產支付的現金;
 ?。ㄆ擼┩蹲手Ц兜南紙?;
 ?。ò耍┤〉米庸炯捌淥檔ノ恢Ц兜南紙鵓歡?;
 ?。ň牛┲Ц鍍淥臚蹲駛疃泄氐南紙?。
  第五章 籌資活動現金流量
  第十四條 籌資活動,是指導致企業資本及債務規模和構成發生
  變化的活動。
  第十五條 籌資活動產生的現金流量至少應當單獨列示反映下
  列信息的項目:
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 ?。ǘ┤〉媒榪釷盞降南紙?;
 ?。ㄈ┦盞狡淥氤鎰駛疃泄氐南紙?;
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 ?。ㄋ模┏セ拐裰Ц兜南紙?;
 ?。ㄎ澹┓峙涔衫?、利潤或償付利息支付的現金;
 ?。┲Ц鍍淥氤鎰駛疃泄氐南紙?。
  第六章 披露
  第十六條 企業應當在附注中披露將凈利潤調節為經營活動現
  金流量的信息。至少應當單獨披露對凈利潤進行調節的下列項目:
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 ?。ǘ┕潭ㄗ什劬?;
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 ?。ㄋ模┏て詿延錳?;
 ?。ㄎ澹┐延?;
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 ?。ㄆ擼┐χ霉潭ㄗ什?、無形資產和其他長期資產的損益;
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 ?。ň牛┕始壑當潿鷚?;
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 ?。ㄊ澹┚雜Ω斷钅?。
  第十七條 企業應當在附注中以總額披露當期取得或處置子公
  司及其他營業單位的下列信息:
 ?。ㄒ唬┤〉沒虼χ眉鄹?;
 ?。ǘ┤〉沒虼χ眉鄹裰幸韻紙鷸Ц兜牟糠?;
 ?。ㄈ┤〉沒虼χ米庸炯捌淥檔ノ皇盞降南紙?;
 ?。ㄋ模┤〉沒虼χ米庸炯捌淥檔ノ話湊罩饕啾鴟擲嗟姆?br />  現金資產和負債。
  第十八條 企業應當在附注中披露不涉及當期現金收支、但影響
  企業財務狀況或在未來可能影響企業現金流量的重大投資和籌資活
  動。
  第十九條 企業應當在附注中披露與現金和現金等價物有關的
  下列信息:
 ?。ㄒ唬┫紙鷙拖紙鸕燃畚锏墓鉤杉捌湓謐什赫碇械南嚶?br />  額。
 ?。ǘ┢笠黨鐘械荒苡贍腹凈蚣拍諂淥庸臼褂玫拇蠖?br />  現金和現金等價物金額。

2015年06月17日

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