上市公司施企業內部控制范體系問題解答

2011年第1期,總第1期)

中國證監會企業內部控制規范體系實施工作領導小組 2011411

 

一、問:什么是財務報告內部控制?

答:財務報告內部控制,即與公司財務報告相關的內部控制,是由公司的董事會、監事會、經理層及全體員工實施的旨在合理保證財務報告及相關信息真實、完整而設計和運行的內部控制,以及用于?;ぷ什踩哪誆靠刂浦杏氬莆癖ǜ嬋煽啃閱勘晗喙氐目刂?。

公司財務報告內部控制以外的其他控制,為非財務報告內部控制。 

二、問:公開發行證券的公司在執行《企業內部控制基本規范》及其配套指引后,在年度報告中應披露哪些財務報告內部控制信息?

答:公開發行證券的公司在年度報告中應披露的財務報告內部控制信息包括:

(一)公司財務報告內部控制的建立健全及其運行情況的說明,具體包括:

1.內部控制環境的情況,包括財務報告內部控制工作的總體組織架構、參與財務報告內部控制各組成部分如董事會、監事會、經理層、審計委員會、內部控制職能(部門)、內部審計職能(部門)等就內部控制工作各自的職責及履行情況,以及公司的風險管理與內部控制文化、人力資源政策、內部控制激勵約束機制等。

2.公司對與財務報告相關風險的評估情況、持續性風險評估機制的建立和運行情況。

3.公司結合所處行業及自身生產經營活動特點和實際情況確定的報告期內對公司財務報告影響重大的風險領域,及公司在該風險領域采取的重點內部控制措施。

4.公司內部與財務報告相關的重要信息傳遞及處理程序、信息系統在財務報告內部控制中的運用情況、反舞弊機制的建立情況等。

5.財務報告內部控制的日常和專項監督檢查制度及其運行情況。

6.公司結合企業內部控制應用指引及本公司情況,確定的財務報告內部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認定標準。

7.財務報告內部控制評價工作總體情況,包括財務報告內部控制評價的范圍、程序和方法;公司在財務報告內部控制自我評價過程中確定應予重點關注的高風險領域及其確定原則等。

8.報告期內公司財務報告內部控制發生的重大變化情況,以及對財務報告內部控制具有重大影響的因素發生的重大變化。

(二)董事會對評價基準日財務報告內部控制的自我評價報告(以下簡稱“內部控制評價報告”)。

(三)審計師對公司財務報告內部控制的審計報告。

(四)公司在內部控制評價報告基準日(以下簡稱“評價基準日”)至報出日之間關注到影響財務報告內部控制有效性的因素,并根據其性質和影響對評價結論進行調整的,應在年度報告中說明相關情況。

(五)公司在報告年度發生以前年度財務報告重大差錯更正的,應在本年度報告中對相關事項做出說明,并說明是否需要因此調整本報告期期末關于評價基準日財務報告內部控制有效性的結論。

(六)報告年度財務報告內部控制審計費用情況(可與財務報表審計費用合并披露)。

(七)境內、外同時上市的公司應在年度報告中就境內外監管要求的主要差別做簡要說明,包括財務報告內部控制信息披露責任主體、財務報告內部控制建立健全及自我評價范圍、外部審計相關要求等。

 三、問:公開發行證券的公司在年度報告中應披露的董事會對評價基準日財務報告內部控制的評價報告應包括哪些內容?

答:公開發行證券的公司在年度報告中應披露的財務報告內部控制評價報告應包括以下內容:

(一)公司董事會關于建立健全和有效實施財務報告內部控制是公司董事會的責任,并就公司財務報告內部控制評價報告真實性作出的聲明。

(二)財務報告內部控制評價的依據。

(三)根據自我評價情況,認定于評價基準日存在的財務報告內部控制重大缺陷情況。

(四)對發現的重大缺陷已采取或擬采取的整改措施的說明。

(五)公司董事會對評價基準日財務報告內部控制有效性的自我評價結論。

2015年06月11日

上一篇:

下一篇:

上市公司實施企業內部控制規范體系監管問題解答

添加時間:

本網站由阿里云提供云計算及安全服務